İÇ DENETÇİLERİN ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİK

4917

 

 

İÇ DENETÇİLERİN ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI

HAKKINDA YÖNETMELİK

 

 

28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 27/10/2021 tarihli ve 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca bu Yönetmelik Cumhurbaşkanlığı Yönetmeliği bölümüne eklenmiştir.

 

Bakanlar Kurulu Kararının Tarihi      : 26/6/2006     No : 2006/10654

Dayandığı Kanunun Tarihi                   : 10/12/2003    No: 5018

Yayımlandığı R.Gazetenin Tarihi         : 12/7/2006     No : 26226

Yayımlandığı Düsturun Tertibi             : 5                   Cilt :  44

 

 

BİRİNCİ BÖLÜM

Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar

Amaç

MADDE 1- (1) Bu Yönetmeliğin amacı, iç denetçilerin; kamu idareleri itibarıyla sayılarını, niteliklerini, atanmalarını, çalışma usul ve esaslarını, sertifikalarının verilmesi ve derecelendirilmesi ile diğer hususları düzenlemektir.

Kapsam ⁽¹⁾

MADDE 2- (1) Bu Yönetmelik, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I), (II) ve (IV) sayılı cetvellerde yer alan idareler  (…)⁽¹⁾ ile mahallî idarelerin iç denetim faaliyetlerini ve iç denetçilerini kapsar.

Dayanak

MADDE 3- (1) Bu Yönetmelik, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 65 inci maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.

Tanımlar

MADDE 4- (1) Bu Yönetmelikte geçen;

a) Denetim rehberleri: İç denetim faaliyetine ilişkin olarak İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından çıkarılan ve kamu idarelerinin iç denetim birimlerince hazırlanacak denetim rehberlerine esas teşkil eden rehberleri,

b) Denetim standartları: Uluslararası iç denetim meslekî uygulama standartları ile uyumlu olarak İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenen Kamu İç Denetim Standartlarını,

c) Etik kurallar: Uluslararası genel kabul görmüş etik kurallarla uyumlu olarak İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenen ve iç denetçilerin uyacakları Meslek Ahlak  Kurallarını,

ç) Ekonomiklik: Bir faaliyetin planlanmış sonuçlarına ya da çıktılarına ulaşmak için kullanılan kaynakların maliyetini en aza indirmeyi,

d) Etkililik: Bir faaliyetin, planlanan ve gerçekleşen etkisi arasındaki ilişkiyi; hedefe      ulaşma derecesini ve yerindeliğini,

––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Eki Yönetmeliğin 1 inci maddesiyle, bu maddede yer alan “, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.

4918

 

e) İç denetim: Kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetini,

f) İç kontrol: İdarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütününü,

g) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Kalite güvence ve geliştirme programı: İç Denetim Koordinasyon Kurulunca ve iç denetim birimince ilgili kamu idaresinde yürütülen iç denetim faaliyetinin, tüm yönleriyle değerlendirilmesi, iç denetimin tanımına, denetim standartlarına ve etik kurallara uygunluğunun incelenmesi ve geliştirilmesine ilişkin programı,

ğ) Kamu idaresi: 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I), (II) ve (IV) sayılı cetvellerde yer alan idareler ile mahallî idareleri,

h) Kanun: 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununu,

ı) Kurul: İç Denetim Koordinasyon Kurulunu,

i) Risk: Kamu idarelerinin kuruluş amaçları ile stratejik hedeflerine ulaşmasına ve görevlerinin ifasına engel olabilecek veya beklenmeyen zararlara yol açabilecek durum ya da olayları,

j) Risk analizi: Kamu idarelerine, kaynaklarına ve varlıklarına yönelik risklerin değerlendirilmesini,

k) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Risk yönetimi: Risklerin tanımlanması, değerlendirilmesi ve etkisinin kabul edilebilir bir seviyede tutulabilmesi için gerekli kontrollerin uygulanması, gözden geçirilmesi ve raporlanmasını sağlayan yönetimi,

l) (Değişik:RG-28/10/2021-31642-CK-4653/1 md.)  Üst yönetici: 5018 sayılı Kanunun 11 inci maddesine göre tanımlanan üst yöneticiyi,

m) Verimlilik: Kullanılan kaynaklarla, bir faaliyetin sonuçlarını ya da çıktılarını azamiye çıkarmayı,

n) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) Dış değerlendirme: İç denetim faaliyetlerinin; denetim standartları ve etik kurallara uygunluğunun, başarılı uygulama örneklerini kullanma düzeyi ile etkinliğinin ve verimliliğinin belirlenmesi amacıyla İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından ilgili idare dışından belirlenecek nitelikli ve bağımsız dış değerlendirme uzmanlarından oluşan bir ekip tarafından en az beş yılda bir defa yürütülmesi gereken çalışmaları,

o) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) İç denetim birimi başkanı: Üst yönetici tarafından görevlendirilen ve iç denetim faaliyetinin yönetiminden sorumlu olan iç denetçiyi,

ifade eder.

İKİNCİ BÖLÜM

İç Denetim Faaliyeti

İç denetim faaliyetinin amacı

MADDE 5- (1) İç denetim faaliyeti; kamu idarelerinin faaliyetlerinin amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak planlanmasını ve yürütülmesini; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını; bilgilerin güvenilirliğini, bütünlüğünü ve zamanında elde edilebilirliğini sağlamayı amaçlar. İç denetim faaliyeti sonucunda, kamu idarelerinin varlıklarının güvence altına alınması, iç kontrol sisteminin etkinliği ve risklerin asgarîye indirilmesi için kamu idaresinin faaliyetlerini olumsuz etkileyebilecek risklerin tanımlanması, gerekli önlemlerin alınması, sürekli gözden geçirilmesi ve mümkünse sayısallaştırılması konularında yönetime önerilerde bulunulur.

4919

 

(2) İç denetim, nesnel güvence sağlamanın yanında, özellikle risk yönetimi, kontrol ve yönetim süreçlerini geliştirmede idarelere yardımcı olmak üzere bağımsız ve tarafsız bir danışmanlık hizmeti sağlar. Danışmanlık hizmeti, idarenin hedeflerini gerçekleştirmeye yönelik faaliyetlerinin ve işlem süreçlerinin sistemli ve düzenli bir biçimde değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önerilerde bulunulmasıdır.

(3) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Nesnel güvence sağlama; kurumun risk yönetimi ile kontrol ve yönetim süreçlerinin etkin bir şekilde işlediğine, üretilen bilgilerin doğruluğuna ve tamlığına, faaliyetlerin etkili, ekonomik, verimli ve mevzuata uygun bir şekilde gerçekleştirildiğine, varlıklarının korunduğuna dair kurum içine ve kurum dışına yeterli güvencenin verilmesidir.

İç denetim faaliyetinin kapsamı

MADDE 6- (1) Kamu idarelerinin yurt dışı ve taşra dahil tüm birimlerinin işlem ve faaliyetleri, risk esaslı denetim plan ve programları kapsamında sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla denetim standartlarına uygun olarak iç denetime tabi tutulur.

İç denetim alanı

MADDE 7- (1) İç denetim;

a) Kamu idaresinin iç kontrol sisteminin yeterliliği ve etkinliğinin incelenmesi ve değerlendirilmesi,

b) Risk yönetimi için öneriler geliştirilmesi ile risk değerlendirme ve risk yönetim metotlarının uygulama ve etkinliğinin incelenmesi,

c) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlama amaçlı performans değerlendirmelerinin yapılması ve idarelere önerilerde bulunulması,

ç) İdarenin faaliyet ve işlemlerinin mevzuata, belirlenen hedef ve politikalara uygunluğunun denetlenmesi,

d)  Muhasebe kayıtları ile mali tabloların, doğruluğu ve güvenilirliğinin incelenmesi,

e) Üretilen bilgiler ile kamuoyuna açıklanan her türlü rapor, istatistik ve mali tabloların doğruluğu, güvenilirliği ve zamanındalığının sınanması,

f) Elektronik bilgi sistemi ve e-Devlet hizmetlerinin yönetim ve sistem güvenilirliğinin gözden geçirilmesi,

alanlarını içerir. 

İç denetimin uygulanması

MADDE 8- (1) Kamu idarelerinde yapılacak iç denetim aşağıda belirtilen denetim uygulamalarını kapsar:

a) Uygunluk denetimi: Kamu idarelerinin faaliyet ve işlemlerinin ilgili kanun, tüzük, yönetmelik ve diğer mevzuata uygunluğunun incelenmesidir.

b) Performans denetimi: Yönetimin bütün kademelerinde gerçekleştirilen faaliyet ve işlemlerin planlanması, uygulanması ve kontrolü aşamalarındaki etkililiğin, ekonomikliğin ve verimliliğin değerlendirilmesidir.

c) Mali denetim: Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere ilişkin hesap ve işlemlerin doğruluğunun; mali sistem ve tabloların güvenilirliğinin değerlendirilmesidir.

4920

 

ç) Bilgi teknolojisi denetimi: Denetlenen birimin elektronik bilgi sistemlerinin sürekliliğinin ve güvenilirliğinin değerlendirilmesidir.

d) Sistem denetimi: Denetlenen birimin faaliyetlerinin ve iç kontrol sisteminin; organizasyon yapısına katkı sağlayıcı bir yaklaşımla analiz edilmesi, eksikliklerinin tespit edilmesi, kalite ve uygunluğunun araştırılması, kaynakların ve uygulanan yöntemlerin yeterliliğinin ölçülmesi suretiyle değerlendirilmesidir.

(2) İç denetim, birinci fıkrada belirtilen denetim uygulamalarından bir veya birkaçını kapsayacak şekilde risk odaklı olarak yapılır. Ayrıca, bir faaliyet veya konu tüm birimlerde denetim kapsamına alınabilir.

(3) (Ek: 12/11/2013-2013/5653 K.) İdarelerde, iç denetim faaliyetlerinin planlanması, yürütülmesi, raporlanması ve sonuçlarının izlenmesi ile iç denetçilerin sertifika derecelendirmelerine ilişkin süreçler, Kurul tarafından sunulan bilgi sistemleri üzerinden yürütülür. Sistemin kurulum, işletim ve kullanımı ile diğer bilgi sistemleriyle entegrasyonuna ilişkin kararları almaya Kurul yetkilidir.

Kamu iç denetim standartları ve etik kurallar ⁽¹⁾

MADDE 9- (1) İç denetim birimi başkanı ve iç denetçiler, Kurul tarafından belirlenen denetim standartlarına ve etik kurallara uymakla yükümlüdür. Bu standart ve kurallar, uluslararası genel kabul görmüş standart ve kurallar dikkate alınarak belirlenir.

İç denetim rehberleri

MADDE 10- (1) Kurul, iç denetçilerin iç denetim faaliyetlerinde esas alacakları denetim rehberlerinin hazırlanmasına ilişkin usul ve esasları belirleyen denetim rehberlerini hazırlar, geliştirir ve güncelleştirir.

(2) İç denetim birimleri, görev alanlarına giren konular itibarıyla Kurulca yayımlanan usul ve esaslara uygun olarak kendi denetim rehberlerini hazırlar ve bir örneğini Kurula verir.

(3) Denetim rehberleri yol gösterici olmakla birlikte, iç denetçilerin denetim yeteneklerini sınırlamaz ve iç denetim uygulamalarının geliştirilmesine engel teşkil etmez.

(4) İç denetim birimi, denetim rehberlerinin iç denetim faaliyetlerinin planlanması, programlanması, gerçekleştirilmesi ve yönetilmesi bakımından etkin ve yeterli olup olmadığını kalite güvence ve geliştirme programına göre yılda bir defa inceler ve bu konudaki görüşünü Kurula bildirir.

İç kontrolle ilişki

MADDE 11- (1) İç denetim, iç kontrol sisteminin yeterliliği, etkinliği ve işleyişiyle ilgili olarak yönetime bilgiler sağlar, değerlendirmeler yapar ve önerilerde bulunur.

(2) İç denetçiler, iç kontrol sisteminin düzenlenmesi ya da uygulanması süreçlerine ve iç kontrol tedbirlerinin seçimine dâhil edilemez. Kamu idaresinde etkin bir iç kontrolün kurulması ve sürdürülmesinden üst yönetici sorumludur. Üst yönetici iç denetçilerden, iç kontrol ilkelerine ve iç kontrol sisteminin oluşturulmasına yönelik görüş alabilir.

Üst yöneticinin sorumluluğu

MADDE 12- (1)  Üst yönetici, iç denetim faaliyetlerinin yerine getirilmesinde:

a) İç denetçilerin görevlerini bağımsız bir şekilde yerine getirmeleri için gereken tüm önlemleri alır.

b) İç denetçilere, idarenin faaliyetlerini olumsuz etkileyebilecek risklerin belirlenmesi çalışmalarında gerekli imkanı sağlar.

c) İç denetim kapsamına giren konularda, iç denetçilere gerekli bilgi ve belgelerin sağlanması amacıyla, birimler arasında etkili iletişim kurulmasını sağlar.

––––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Eki Yönetmeliğin 4 üncü maddesiyle, bu maddede yer alan  “İç denetçiler” ibaresi “İç denetim birimi başkanı ve iç denetçiler” şeklinde değiştirilmiştir.

4921

 

ç) İç denetim raporlarında düzeltilmesi ve iyileştirilmesi önerilen konuları değerlendirir ve gerekli önlemleri alır.

d) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi sürecine yönelik olarak gerçekleştirilen iç denetim faaliyetleri sonrası elde edilen bilgiler ve tavsiyeler doğrultusunda, sistemin aksayan yönlerinin giderilmesine ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasına yönelik tedbirleri alır.

e) İç denetçilerin mesleki yeterliliğinin geliştirilmesi için gerekli tedbirleri alır.

f) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) İç denetim raporları ile bunlar üzerine yapılan işlemleri Kurula gönderir.

g) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) İç denetim faaliyetinin kalitesini gözetir ve dış değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici önlemlerin alınmasını sağlar.

ğ) İç denetim kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanılmasını sağlar.

h) Birimin bütçesine ilişkin işlemlerin yerine getirilmesi ve personelinin ihtiyacı olan meslekî araç, gereç ve malzemenin temin edilmesine ilişkin tedbirleri alır.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

İç Denetim Birimi ile İç Denetçilerin Görev,

Yetki ve Sorumlulukları

İç denetim birimi

MADDE 13- (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.)

(1) İç denetim birimi, birim faaliyetleri hakkında üst yöneticiye düzenli olarak bilgi verir ve denetlenen birimlerle uzlaşılamayan hususlar ile izleme sonuçlarını üst yöneticiye ayrıca raporlar. İç denetim faaliyetinin denetim standartları ve etik kurallara uygun ve etkili bir şekilde yürütülmesi için üst yönetici ve iç denetim birimi başkanı tarafından gerekli önlemler alınır.

(2) İç denetim birimlerinde, özellikli alanlarda yapılacak denetim faaliyetleri kapsamında idare içinden ya da diğer idarelerden teknik veya uzman personel geçici süreli görevlendirilebilir. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Kurul tarafından belirlenir.

(3) İç denetim biriminin işleyişi ve yönetimi ile iç denetim faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin diğer usul ve esaslar, Kurulun uygun görüşü alınarak iç denetim birimleri tarafından hazırlanan ve üst yönetici tarafından yürürlüğe konulan iç denetim yönergesiyle belirlenir. İç denetim yönergesi, dönemsel olarak gözden geçirilir ve yönerge ve değişikliklerinin bir örneği Kurula gönderilir. Yönergede, plan ve program harici iç denetçilere yaptırılacak danışmanlık ve benzeri görevlerin nitelik ve süreleri denetim standartlarına uygun olarak açıkça belirtilir.

İç denetim birimi başkanının görev ve yetkileri

MADDE 13/A – (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.)

(1) İç denetim birimi başkanının görev ve yetkileri şunlardır: ⁽¹⁾

a) İç denetim birimini, mevzuata, denetim ve raporlama standartlarına ve Kurulun diğer düzenlemelerine uygun olarak yönetmek.

b) İç denetçilerin de katılımıyla iç denetim yönergesi, iç denetim planı ve iç denetim programını hazırlamak ve üst yöneticinin onayına sunmak.

c) İç denetçilerin program kapsamında ve program dışı görevlendirmelerini yapmak.

4922

ç) İç denetçilerin, iç denetim plan ve programlarına uygun olarak faaliyet yürütmelerini sağlamak ve bu yönde gerekli tedbirleri almak.

d) İç denetim raporlarının, Kurul tarafından belirlenen raporlama standartlarına uygunluğunu kontrol etmek.

e) Denetim sonuçlarını izlemek, denetlenen birim yöneticisi ile mutabık kalınan hususların yerine getirilip getirilmediğini takip etmek.

f) Yıllık iç denetim faaliyet raporunu, iç kontrol sistemine ilişkin genel değerlendirmeyi de kapsayacak şekilde hazırlamak.

g) Kurulun düzenlemeleriyle uyumlu olarak, iç denetim faaliyetinin kalitesini gözetmek ve bu amaçla kalite güvence ve geliştirme programını oluşturmak, iç denetçilerin performansını takip etmek.

ğ) Dış değerlendirme sonuçlarına ilişkin düzeltici ve iyileştirici önlemleri almak.

h) İç denetçilerin, meslek içi eğitim programına uygun bir şekilde, bilgi ve becerilerini düzenli olarak artırmalarını sağlamak.

ı) Gerekli görülmesi durumunda, iç denetim faaliyetlerine yönelik olarak başka bir iç denetçiden veya konunun uzmanından görüş veya yardım alınmasını sağlamak.

i) İç denetçilerin görevlerini yaparken bağımsızlık veya tarafsızlığının tehlikeye girdiği veya ihlal edildiği durumlarda gerekli tedbirleri almak ve üst yöneticiyi bilgilendirmek.

j) İdari ve/veya cezai yönden suç teşkil eden, soruşturma veya ön inceleme yapılmasını gerektiren durumlara ilişkin iç denetçilerin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek.

k) İç denetime ilişkin mevzuatın ve Kurul kararlarının uygulanmasında ortaya çıkan tereddütleri ve sorunları Kurulun bilgisine sunmak.

l) Mevzuatla verilen diğer görevler ile iç denetim faaliyetleriyle ilgili olarak üst yönetici tarafından verilen diğer görevleri yapmak.⁽²⁾

Denetimin gözetimi faaliyeti ⁽¹⁾

MADDE 14- (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.)

(1) İç denetim birimi başkanı, kalite güvence ve geliştirme programı kapsamında, her bir denetim görevinin denetim ve raporlama standartları ile rehberlere uygun olarak yürütülmesini sağlamak amacıyla kıdemli bir iç denetçiyi, denetimin gözetimi sorumlusu olarak görevlendirir. Kurulun düzenlemelerine uygun olarak denetimin gözetimi faaliyeti, iç denetim birimi başkanı tarafından da yürütülebilir.

(2) Denetimin gözetimi sorumlusu olarak görevlendirilenler, başka bir iç denetim faaliyetinde de görevlendirilebilir.

(3) Denetimin gözetimi sorumluluğu;

a) Çalışma planının yeterli risk analizine dayandırılıp dayandırılmadığı,

b) Görev iş programında belirlenen denetim testlerinin denetim amaçlarının gerçekleştirilmesi için yeterli olup olmadığı,

––––––––––––––––––––––

(1) Bu madde başlığı “İç denetçinin görevlendirilmesi” iken, 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 8 inci maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir. 

(2) 28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 2 nci maddesiyle bu bentte yer alan “bakanlıklarda bakan ve üst yönetici, diğer idarelerde ise” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.

4922-1

 

c) Görev iş programında yer alan testlerin uygulanıp uygulanmadığı ve denetim sonuçlarına dayanak teşkil eden bilgilerin kayıtlı hale getirilip getirilmediği,

ç) Denetim sonucunda varılan kanaatleri destekleyecek kanıtların yeterli olup olmadığı ve ilave inceleme yapılmasına gerek olup olmadığı,

d) Raporda uygulanabilir önerilere ve eylem planlarına yer verilip verilmediği,

hususlarında değerlendirme yapmak ve ilgili iç denetçiden gerekli düzeltmeleri istemek görev ve yetkilerini kapsar.

(4) Denetimin gözetimi faaliyetine ilişkin diğer usul ve esaslar Kurul tarafından belirlenir.

İç denetçinin görevleri

MADDE 15-  (1) İç denetçi, aşağıda belirtilen görevleri yerine getirir:

a) Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek.

b) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak.

c) Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak.

ç) İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek.

d) Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak.

e) Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak ve bunları takip etmek.

f) Denetim sırasında veya denetim sonuçlarına göre soruşturma açılmasını gerektirecek bir duruma rastlanıldığında, ilgili idarenin en üst amirine bildirmek.

g) Kamu idaresince üretilen bilgilerin doğruluğunu denetlemek.

ğ) Üst yönetici tarafından gerekli görülen hallerde performans göstergelerini belirlemede yardımcı olmak, belirlenen performans göstergelerinin uygulanabilirliğini değerlendirmek.

h) Suç teşkil eden durumlara ilişkin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek.

İç denetçinin yetkileri

MADDE 16- (1) İç denetçi, görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak aşağıdaki yetkilere sahiptir:

a) Denetim konusuyla ilgili elektronik ortamdakiler dahil her türlü bilgi, belge ve dokümanlar ile nakit, kıymetli evrak ve diğer varlıkların ibrazını ve gösterilmesini talep etmek.

b) Denetlenen birim çalışanlarından, iç denetim faaliyetlerinin gereği olarak yardım almak, yazılı ve sözlü bilgi istemek.

c) Denetim faaliyetinin gerektirdiği araç, gereç ve diğer imkanlardan yararlanmak.

ç) Denetimi engelleyici tutum, davranış ve hareketleri üst yöneticinin bilgisine intikal ettirmek.

4922-2

 

İç denetçinin sorumlulukları ⁽¹⁾

MADDE 17- (1) İç denetçi, görevlerini yerine getirirken aşağıdaki hususlara riayet eder:

a) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Mevzuata, iç denetim yönergesine, denetim ve raporlama standartlarına ve etik kurallara uygun hareket etmek.

b) Mesleki bilgi ve becerilerini sürekli olarak geliştirmek.

c) İç denetim faaliyetlerinde yetki ve ehliyetini aşan durumlarda iç denetim birimi başkanını haberdar etmek. ⁽¹⁾

ç) Verilen görevin tarafsız ve bağımsız olarak yapılmasına engel olan durumların bulunması halinde, durumu iç denetim birimi başkanına bildirmek. ⁽¹⁾

d) Denetim raporlarında kanıtlara dayanmak ve değerlendirmelerinde objektif olmak.

e) Denetim esnasında elde ettiği bilgilerin gizliliğini korumak.

İç denetçilerin kamu idareleri itibarıyla sayıları

MADDE 18- (1) Kamu idarelerinin iç denetçi sayıları; idarelerin yerine getirmek zorunda oldukları görevler, kullandığı kaynaklar, merkez, taşra ve yurt dışı teşkilatının özelliği, toplam personel sayısı ve denetim ihtiyacı dikkate alınmak suretiyle ve denetimin maliyeti de göz önünde bulundurularak ekli listede belirlenmiştir. Kamu idareleri ilave iç denetçi ihtiyaçlarını Kurula bildirir.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

İç Denetçinin Nitelikleri, Atama, Yükselme ve

Görevlerinin Sona Ermesi

İç denetçinin nitelikleri

MADDE 19- (Değişik: 18/11/2008- 2008/14374 K.) (1) İç denetçi olarak atanacakların, 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 48 inci maddesinde belirtilenlerin yanı sıra aşağıdaki şartları taşıması gerekir:

a) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Kamu idarelerinin ihtiyaçları da dikkate alınarak Kurul tarafından belirlenen alanlarda en az dört yıl süreli eğitim veren yükseköğretim kurumları ile denkliği Yükseköğretim Kurulu tarafından kabul edilen yurt dışındaki eşdeğer eğitim kurumlarından birini bitirmek.

b) Aşağıda belirtilen süre zarfında çalışmış olma şartını yerine getirmek:

1) Yardımcılıkta geçen süreler dahil olmak üzere, mesleğe yarışma sınavına tabi tutulmak suretiyle alındıktan sonra yapılan yeterlik sınavında başarı göstermek kaydıyla kamu idarelerinde denetim elemanı olarak en az beş yıl.

2) Yardımcılıkta geçen süreler dahil olmak üzere, mesleğe yarışma sınavına tabi tutulmak suretiyle alındıktan sonra yapılan yeterlik sınavında başarı göstermek kaydıyla uzman olarak en az sekiz yıl.

 

–––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 9 uncu maddesiyle  bu maddenin (c) bendinde yer alan “iç denetim birimini” ibaresi “iç denetim birimi başkanını” ve (ç) bendinde yer alan “iç denetim birimine” ibaresi “iç denetim birimi başkanına” şeklinde değiştirilmiştir.

 

 

4923

 

3) Araştırma görevliliğinde geçen süreler dahil olmak üzere, doktora unvanını almış öğretim elemanı olarak en az sekiz yıl.

4) Müdür ve daha üst unvanlarda en az sekiz yıl.

c) Mesleğin gerektirdiği bilgi, ehliyet ve temsil yeteneğine sahip olmak.

ç) (Değişik: 12/11/2013-2013/5653 K.) Uyarma ve kınama cezaları hariç disiplin cezası almamış olmak.

d) (Değişik: 9/12/2014-2014/7057 K.) İç denetçi aday belirleme sınavı son başvuru tarihinden önceki iki yıl içinde alınmış olması kaydıyla, Yabancı Dil Bilgisi Seviye Tespit Sınavından en az elli puan almış olmak ya da Ölçme, Seçme ve Yerleştirme Merkezi Başkanlığı Yönetim Kurulunca eşdeğerliği kabul edilen ve uluslararası geçerliliği bulunan bir sınavdan bu puana denk bir puana sahip olmak.

e)  İlgili yönetmelik esaslarına göre yapılacak sınavlarda başarılı olmak.

(2) Yardımcılıktan sayılacak görev ve sürelerle birinci fıkranın (b) bendinde belirtilen sürelerin birlikte değerlendirilmesine ilişkin tereddütleri gidermeye Kurul yetkilidir.

(3) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) Kurul, sertifika eğitim programına alınacak adayların tespit edilmesi amacıyla idareler ve/veya unvanlar itibarıyla kontenjanlar belirleyebilir ve bu kontenjanlar ilgili aday belirleme sınavı ilanında gösterilir.

(4) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) Belli idareler ve/veya unvanlar ile bilgi teknolojileri denetimi alanına özgü ayrı aday belirleme sınavı yapılabilir.

(5) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) Sertifika eğitimine kabul edilen iç denetçi adayları eğitim süresince kurumlarından izinli sayılır. Kurul, eğitim programının bir bölümünün, belirleyeceği iç denetim birimlerinde staj şeklinde yapılmasına karar verebilir.

İç denetçilerin eğitimi ⁽¹⁾

MADDE 20- (1) İç denetçiler gerektiğinde Kurul koordinatörlüğünde Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılacak hizmet içi eğitime tabi tutulur.⁽²⁾

İç denetçiliğe atanma

MADDE 21- (1) İç denetçiler, bakanlıklar ve bağlı idarelerde, üst yöneticilerin teklifi    üzerine Bakan, diğer idarelerde üst yöneticiler tarafından, sertifikalı adaylar arasından atanır ve aynı usulle görevden alınır.

İç denetçilikte derecelendirme

MADDE 22- (1) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Kamu iç denetçi sertifikası; kıdem sırası ve kadro şartları yanında iç denetçinin yeterliliği, mesleki bilgi birikimi ve temsil yeteneği dikkate alınarak ilgili idarenin teklifi üzerine Kurul tarafından derecelendirilir. İdareler puanlamaya ilişkin değerlendirmelerini; iç denetçilerin çalışmaları, hizmet içi eğitim etkinliklerine katılımı ve başarısını dikkate alarak Kurulun düzenlemelerine uygun olarak yapar.

(2) Kamu iç denetçi sertifika dereceleri, iç denetçilerin özlük haklarının tespitinde ve   kariyerlerinin planlanmasında dikkate alınır.

(3) Kıdem sırası ve kadro şartlarının oluşmasına rağmen derecelendirme yapılmaması durumunda, buna ilişkin gerekçeler ilgili iç denetçiye ve Kurula yazılı olarak bildirilir.

Sertifika derecesine uygun görevlendirme ⁽¹⁾

MADDE 23- (1) İç denetim faaliyetleri, iç denetim birimi başkanı tarafından, kamu idaresinin birim,  konu ve süreçleri itibarıyla sınıflandırılır. İç denetçilerin denetim alan ve uygulamalarının değiştirilmesi esastır. İç denetçinin sertifika derecesi ile çalışma süresince edindiği tecrübe ve kıdemine göre hangi denetim alan ve uygulamalarında görevlendirileceği Kurul tarafından belirlenir.

–––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 12 nci maddesiyle  bu fıkrada yer alan “iç denetçi” ibaresi “iç denetim birimi başkanı” ve “iç denetim birimi yönergelerinde” ibaresi “Kurul tarafından” şeklinde değiştirilmiştir.

(2) 28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 3 üncü maddesiyle bu fıkrada yer alan “Maliye Bakanlığınca” ibaresi “Hazine ve Maliye Bakanlığınca” şeklinde değiştirilmiştir.

 

 

4924

 

İç denetçiliğin sona ermesi

MADDE 24- (1) İç denetçilik görevi;

a) İç denetçinin kendi isteği ile ayrılması,

b) Başka bir göreve atanması veya seçilmesi,

c) İç denetçilik mesleği ile bağdaşmayan hareketlerde bulunduğunun rapora bağlanması ve bu raporun Kurul tarafından görüşülerek sertifikasının iptal edilmesi,

durumlarında sona erer.

(2) Birinci fıkranın (c) bendinde belirtilen durumda, ilgililer, talepleri aranmaksızın kurumlarında, kariyerlerine veya mesleklerine uygun kadrolara atanırlar ve yeniden iç denetçi olamazlar.

(3) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) Sertifika derecelerinin düşürülmesine ve iptaline ilişkin usul ve esasları belirlemeye Kurul yetkilidir.

BEŞİNCİ BÖLÜM

İç Denetçilerin Bağımsızlığı,

Tarafsızlığı ve Güvencesi

İç denetçilerin bağımsızlığı

MADDE 25- (1) İç denetçiler, iç denetim faaliyetine ilişkin görevlerini yerine getirirken bağımsız olarak hareket eder.

İç denetçilerin tarafsızlığı ⁽¹⁾

MADDE 26- (1) İç denetçiler, görevlerini yerine getirirken tarafsız davranır.

(2) İç denetçiler çalışmalarında; denetimin kalitesinden ödün vermeden, başkalarının düşünce ve telkinlerinden etkilenmeden kanaat oluşturur.

(3) İç denetim birimi başkanı, iç denetçilerin görevlendirilmesinde, tarafsızlıklarını zedeleyecek hususları dikkate alır. ⁽¹⁾

(4) İç denetçiler, faaliyetlerini sürdürürken bağımsızlık ve tarafsızlıklarını zedeleyebilecek bir durumla karşılaşmaları halinde iç denetim birimi başkanına, iç denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse üst yöneticiye yazılı olarak başvurur.⁽¹⁾

(5) İç denetçiler, daha önceden görev yaptıkları idari birimlerde bir yıl geçmeden iç denetim yapamazlar.

İç denetçilerin güvencesi ⁽²⁾

MADDE 27- (1) İç denetçilere bu Yönetmelik iç denetim yönergelerinde belirtilen görevler dışında hiçbir görev verilemez ve yaptırılamaz.

(2) İç denetçiler 24 üncü maddenin ikinci fıkrası hükmü saklı kalmak kaydıyla, hiçbir şekilde istekleri dışında başka bir göreve atanamazlar.

–––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 14 üncü maddesiyle bu maddenin üçüncü fıkrasında yer alan “Üst yönetici” ibaresi “İç denetim birimi başkanı” ve dördüncü fıkrasında yer alan “koordinasyon sağlamakla görevlendirilen iç denetçiye, görevlendirme yapılmamışsa” ibaresi “iç denetim birimi başkanına, iç denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse” şeklinde değiştirilmiştir.

(2) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 15 inci maddesiyle bu  maddenin birinci fıkrasında yer alan “iç denetim birim yönergelerinde” ibaresi “iç denetim yönergelerinde” şeklinde değiştirilmiştir.

4924-1

 

 

ALTINCI BÖLÜM

İç Denetçi Sertifikası,

Mesleki Yeterlilik ve Eğitim

Kamu iç denetçi sertifikası

MADDE 28- (1) Hazine ve Maliye Bakanlığınca verilen iç denetçi adayı eğitimi sonucunda yapılan yazılı sınavda başarılı olanlara, aldıkları puanı gösteren ve üç yılda bir (A-1) düzeyinden  (A-4) düzeyine kadar derecelendirilen (A) dereceli iç denetçi sertifikası verilir. İlk sertifika derecelendirmesi, iç denetim mesleğinde beş yıl geçtikten sonra yapılır.⁽¹⁾

(2) İç denetçiler uluslararası iç denetim sertifika sınavlarına girmeye teşvik edilir.

Sertifikanın derecelendirilmesi

MADDE 29- (1) Kamu iç denetçi sertifikası, üç yıllık dönemde altmış puan toplanmasıyla bir üst derece sertifika ile değiştirilir. Üç yıllık dönemde yeterli puan alınmaması durumunda takip eden yıllarda geçmiş son üç yılın toplam puanı dikkate alınır.

(2) Uluslararası geçerliliği olan CIA (Certified Internal Auditor), CISA (Certified Information System Auditor), CCSA (Certified Control Self Assessment) ve CGAP (Certified Government Auditing Professional) sertifikalardan birini alan iç denetçiye bir defaya mahsus olmak üzere bir üst derece sertifika verilir.

 

 

 

____

(1) 28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 4 üncü maddesiyle bu fıkrada yer alan “Maliye Bakanlığınca” ibaresi “Hazine ve Maliye Bakanlığınca” şeklinde değiştirilmiştir.

4925

 

Sertifika derecelendirmede puanlama ⁽¹⁾

MADDE 30- (1) İç denetçilerin sertifikaları, göreve başladıkları tarihten itibaren her üç yıllık faaliyetlerinde aşağıda belirtilen alan ve ağırlıklara göre en az altmış puanı toplamaları halinde bir üst dereceye yükseltilir.

(2) İç denetçiler;

a) Katıldıkları meslek içi eğitimlerden yirmi puana kadar,

b) Yazdıkları rapor ve yaptıkları çalışmalardan elli puana kadar,

c) Yayınlanmış makale ve kitaplarından on puana kadar,

ç) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Aldıkları başarı belgeleri ve takdirnamelerden beş puana kadar,

d) Eğitici olarak katıldıkları çalışmalardan beş puana kadar,

e) Yabancı dil bilgilerinden on puana kadar,

puan toplayabilirler.

(3) Ayrıca, iç denetçiye yüksek lisans ve doktora eğitimlerinin her birinden  ilgili değerlendirme döneminde bir defaya mahsus olmak üzere on puan verilir. Sertifika derecelendirilmesine ilişkin puanlama iç denetim birimi başkanının teklifi üzerine üst yönetici tarafından, iç denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse doğrudan üst yönetici tarafından yapılır. Kurul sertifika derecelendirilmesine ilişkin hususları ayrıca düzenler.

Mesleki yeterlilik ve özen

MADDE 31- (1) İç denetçiler görevlerinin gerektirdiği mesleki yeterliliğe sahip olmak ve geliştirmek zorundadır. Mesleki yeterlilik; görevin gerektirdiği bilgi ve beceriye sahip olma, denetim konuları ile ilgili sağlıklı veri ve kanıt toplama, inceleyip değerlendirme ve raporlama yeteneğini ifade eder. İç denetçiler görevlerini ifa ederken, sağduyulu ve yetkin bir iç denetçiden beklenen dikkat ve özeni gösterir.

(2) İç denetçiler bilgi teknolojisi riskleri, kontrolleri ve mevcut bilgisayar destekli denetim teknikleri ile ilgili bilgiye sahip olmalıdır.

(3) Üst yönetici, iç denetçilerin mesleki yönden gelişmesi, yenilikleri izlemesi ve çalışma isteğini artırmak için gerekli tedbirleri alır.

(4) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) Kamu iç denetçi sertifikası sahibi iç denetçi adayları veya sertifika sahibi olup başka görevde bulunanlar, mesleki yeterliliklerini sürekli hale getirmekle yükümlüdürler. Kurul, bunların sertifikalarının kullanımına ilişkin yetkinlik kriterleri ile diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Bu kapsamda idareler, kamu iç denetçi sertifikası sahibi iç denetçi adayları veya sertifika sahibi olup başka görevde bulunanlar arasından iç denetçi kadrolarına atama yapmadan önce, ilgililerin kamu iç denetçi sertifikalarının kullanım durumunu Kuruldan teyit ettirirler.

–––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 16 ncı maddesiyle bu maddenin ikinci fıkrasının (a) bendinde yer alan “yirmibeş” ibaresi “yirmi” şeklinde, (b) bendinde yer alan “otuzbeş” ibaresi “elli” şeklinde, (d) bendinde yer alan “on” ibaresi “beş” şeklinde, üçüncü fıkrasında yer alan “koordinasyon sağlamakla görevlendirilen iç denetçinin” ibaresi “iç denetim birimi başkanının” ve “görevlendirme yapılmamışsa” ibaresi “iç denetim birimi başkanı görevlendirilmemişse” şeklinde değiştirilmiştir.

4926

 

Mesleki yeterliliği sürdürme sorumluluğu

MADDE 32- (1) İç denetçiler aşağıda belirtilen konularda kendilerini yetiştirmek ve    geliştirmekten sorumludur:

a) İç denetim yöntemlerini ve tekniklerini bilmek ve uygulamak.

b) Muhasebe ilkeleri ve standartları ile yönetim muhasebesi ve mali yönetim bilgisine  sahip olmak.

c) Görev alanıyla ilgili mevzuatı bilmek ve bu bilgisini uygulamaya geçirmek.

ç) Kamu idarelerinin hedeflerindeki önemli sapmaları ve sonuçlarını değerlendirecek    düzeyde bilgi birikimine sahip olmak.

d) Çevresiyle iletişim kurma yeteneğine sahip olmak.

e) İç denetim faaliyetinin amacını, tespitlere ilişkin değerlendirmelerini, denetim sonuçlarını ve önerilerini anlaşılır biçimde yazılı ve sözlü ifade edebilmek.

f) İç denetim faaliyeti sırasında edinilen bilgi, belge ve bulguların analizi sonucu ortaya çıkan emarelerden, detaylı inceleme veya soruşturmayı gerektirecek hususları ayırt edecek yeterliliğe sahip olmak.

g) Yönetim ve iç kontrol sistemini geliştirecek ve bunların işleyişine ilişkin çözüm üretecek bilgiye sahip olmak.

ğ) Performans denetimi ve performans göstergelerinin değerlendirilmesi konularında   yeterli bilgiye sahip olmak.

h) Risk analizi, değerlendirmesi ve yönetimi konularında bilgi sahibi olmak.

ı) İstatistiki yöntemleri kullanarak verileri ve elde edilen sonuçları analiz edebilecek bilgiye sahip olmak.

i) Kamu idarelerinin otomasyon sisteminin işleyişi hakkında bilgi sahibi olmak.

Meslek içi eğitim

MADDE 33- (1) İç denetçilere, her üç yılda asgari yüz saat meslek içi eğitim sağlanır. Bu sürenin otuz saati, Kurulun koordinatörlüğünde Hazine ve Maliye Bakanlığınca verilir. Kalan süre, Kurulun eğitim konusundaki düzenlemelerine riayet edilerek, ilgili kamu idarelerinin ihtiyaçlarına göre iç denetim birimlerince programlanır.⁽¹⁾

(2) İç denetim birimleri, gerektiğinde mesleki kuruluşlar, üniversiteler ve bilimsel alanda etkinlikte bulunan diğer kurum ve kuruluşlarla işbirliği yapmak suretiyle, yılda en az bir defa kurs, seminer ve benzeri etkinliklerde bulunurlar. Meslek içi eğitim etkinliklerine iç denetim plan ve programında yer verilir.

(3) Meslek içi eğitim programları en az bir ay önce iç denetçilere duyurulur.

(4) İç denetçi olarak göreve başlayanlara, bir haftadan az olmamak üzere kamu idarelerinde intibak eğitimi verilir.

(5) Kurul, iç denetçilerin mesleki yetkinliklerini geliştirmek için, uluslararası iç denetim sertifika sınavlarına hazırlık kursları düzenleyebilir.

 

 

____

(1) 28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 5 inci maddesiyle bu fıkrada yer alan “Maliye Bakanlığınca” ibaresi “Hazine ve Maliye Bakanlığınca” şeklinde değiştirilmiştir.

 

4927

 

Bilgi teknolojisi denetim eğitimi

MADDE 34- (1) Kamu idarelerinde görev alan iç denetçilerden ihtiyaca göre oluşturulan gruba, Kurulun koordinatörlüğünde yazılım, donanım ve bilgi teknolojilerinin yeterliliği, verimli bir şekilde kullanılıp kullanılmadığı, izinsiz erişimlere karşı güvenliği, bilgi ve kayıtlara erişimlerin kontrol altında tutulması ve bir sistem içinde denetlenmesi amacıyla ayrı bir eğitim verilir.

(2) Bu grupların oluşturulması ve eğitimine ilişkin usul ve esaslar Kurulca belirlenir.

Yurt dışı eğitimi

MADDE 35- (1) İç denetçilerin yurt dışı eğitim ve stajına ilişkin ilkeler ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde Kurul tarafından belirlenir.

YEDİNCİ BÖLÜM

Risklerin Değerlendirilmesi

Denetimin risk odaklı yapılması

MADDE 36- (1) İç denetim faaliyetlerinin risk odaklı olarak yürütülmesi esastır. Kamu idarelerinin maruz kalabileceği risklerin tespit edilerek sürekli ölçülmesi ve değerlendirilmesi suretiyle, risk odaklı iç denetim planı ve programı hazırlanır. İç denetim bu plan ve programa uygun olarak yapılır.

(2) Kamu idarelerinin en riskli alanlarından başlamak ve iç denetim imkanları dikkate    alınmak suretiyle, iç denetim uygulamalarından bir veya birkaçı birlikte programa alınır.

(3) Yapılan risk değerlendirmeleri sonucunda idare için yüksek risk alanları belirlenir. İç denetim birimi, üst yöneticinin önerilerini de dikkate alarak, idarenin risklerinden kabul edilemeyecek olanları denetim programına alır ve üst yöneticiye onaylatır. Bu onay denetim programının risk odaklı hazırlamasına, hangi risklerin yüksek, hangilerinin düşük olduğuna karar vermeye ve programa alınmasına müdahale anlamına gelmez. Program onaylandıktan sonra önemli risk alanlarının tespit edilmesi veya Kurulca önerilmesi halinde program dışı özel iç denetim yapılabilir.

(4) Risk odaklı olarak hazırlanan denetim rehberi, Kurul tarafından geliştirilir ve güncellenir.

(5) Kurul, risk odaklı iç denetim faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılacak risk değerlendirme yöntemleri ile risk değerlendirmesine ilişkin usul ve esasları, uluslararası uygulamaları da dikkate alarak belirler.

Risklerin değerlendirilmesi

MADDE 37- (1) Yönetim, risklerin tanımlanması ve kontrolü için gerekli stratejilerin geliştirilmesinden ve uygulanmasından sorumludur.

(2) İdarelerin tüm faaliyetleri Kurulun düzenlemelerine uygun olarak iç denetim birimlerince kapsamlı bir risk analizine tabi tutulur. Bu analiz sonuçları değerlendirilerek, kamu idarelerinin hizmetlerini etkileyebilecek riskler, risklilik oranı ve önemine göre ağırlık verilerek sıralanır.

4928

 

(3) Bu değerlendirme sonuçlarına göre en yüksek risk içeren alan ve konulardan başlanarak iç denetim planı ve uygulamaya ilişkin programlar hazırlanır. Denetim programlarının hazırlanmasında; üst yöneticinin riskli gördüğü ve öncelik verilmesini istediği hususlarla birlikte, iç denetçilerin sayısı, çalışma süre ve imkanları dikkate alınarak, en riskli alan ve konulara öncelik verilerek azami verim hedeflenir.

(4) Yeni birim ve faaliyetler, yeniden yapılandırma projeleri, organizasyon ve insan kaynaklarındaki önemli değişiklikler yüksek risk içerdiğinden, denetim programına öncelikle alınır.

(5) Yıl sonlarında, denetlenen birimlerde yapılacak toplantılarda denetim sonuçlarına   göre mevcut riskler gözden geçirilir.

Risk değerlendirmede iç denetçinin sorumluluğu

MADDE 38- (1) İç denetçi kamu idaresinin hedeflerini, faaliyetlerini ve varlıklarını etkileyebilecek önemli riskleri değerlendirir.

SEKİZİNCİ BÖLÜM

İç Denetimin Planlanması, Yürütülmesi ve

Raporlanması

İç denetim planı ⁽¹⁾

MADDE 39- (1) İç denetim planı;  iç denetim faaliyetinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini sağlamak amacıyla denetimin kapsamını, denetlenecek alan ve konuları, ihtiyaç duyulan işgücü ve diğer kaynakları içerecek şekilde, birim yöneticileriyle görüşülerek ve Kurulca hazırlanan Kamu İç Denetim Strateji Belgesi de dikkate alınarak, üç yıllık dönemler için hazırlanır. Bu plan, her yıl risk değerlendirmesi sonuçlarına göre gözden geçirilerek, gerektiğinde değiştirilir. ⁽¹⁾

(2) (Ek: 24/12/2012-2012/4151 K.) İç denetim planı öncesinde, idarenin denetlenebilecek alanlarının tamamını ifade eden bir denetim evreni oluşturulur. Denetim evreni kapsamına, idarenin merkez, taşra ve yurt dışı teşkilatına dahil tüm birimlerinin işlem, faaliyet ve süreçleri dahil edilir. Denetim evreninin hazırlanmasında süreç bazlı yaklaşım esas alınır ve yapılan risk analizi sonucunda yüksek ve orta riskli olarak belirlenen denetim alanlarının tamamı bir plan dönemine dahil edilir. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Kurul tarafından belirlenir.

İç denetim programı

MADDE 40- (1) En riskli alan ve konulara öncelik verilmek ve denetim maliyeti de dikkate alınmak suretiyle, yöneticiler ve gerektiğinde çalışanlarla görüşülerek iç denetim planıyla uyumlu bir iç denetim programı hazırlanır. Bir yıllık dönemi geçmemek üzere hazırlanacak iç denetim programlarında; denetlenecek alanlar ve konular, iç denetçilerin isimleri belirtilerek, zaman çizelgesine bağlanır. Hazırlanan iç denetim programı üst yönetici tarafından onaylanır.

 (2) Kurul, iç denetim planının ve programının hazırlanmasına ilişkin usul ve esasları belirler.

Çalışmanın planlanması ⁽²⁾

MADDE 41- (1) İç denetçi, saha çalışması öncesinde, ilgili birimin yöneticisi ve diğer personel ile denetimin amacı, kapsamı, denetimde kullanılacak yöntemler, tahmini denetim süresi, denetime yardımcı olacak personel, denetim sırasında çalışanlardan beklentiler, idarenin denetimden beklentileri, denetim sonuçlarının raporlanması konularında görüşmeler yapar.

(2) İç denetçi, bu görüşmelerin sonuçlarını da dikkate alarak çalışma planını hazırladıktan sonra denetime başlar ve denetimler bu çalışma planına göre yürütülür.

–––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 18 inci maddesiyle bu maddenin birinci fıkrasında yer alan “iç denetim stratejik planı da” ibaresi “Kamu İç Denetim Strateji Belgesi de” şeklinde değiştirilmiştir.

(2) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 19 uncu maddesiyle bu maddenin birinci fıkrasında yer alan “denetime başlamadan önce” ibaresi “saha çalışması öncesinde” şeklinde değiştirilmiştir.

4929

 

Denetimin yürütülmesi

MADDE 42- (1) İç denetçi, denetim rehberlerinden de yararlanarak denetim faaliyetini yürütür. İç denetçi,  denetim programında ve çalışma planında belirlenen denetim hedeflerine ulaşmak için, yeterli ve güvenilir bilgi ve belgeleri tespit etmek, incelemek ve değerlendirmekle yükümlüdür.

Raporlama ilkeleri

MADDE 43- (1) Denetim faaliyetinin sonuçları, düzenlenecek raporla kayıt altına alınır. İç denetçi, ulaştığı görüşü, görüşe ulaşamamışsa bunun nedenlerini raporunda açıkça belirtir. İç denetim raporları, kısa, açık, kolay anlaşılır ve tekrara yer vermeyecek bir tarzda yazılır. Raporlar, Kurulun belirlediği raporlama standartlarına uygun, yeterli kanıtlara dayalı ve tutarlı olarak düzenlenir.

(2) Rapor türlerine ve raporlama standartlarına ilişkin diğer hususlar, Kurulun düzenlemelerine uygun olarak iç denetim birimlerinin yönergelerinde düzenlenir.

Raporların sunulması

MADDE 44- (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.)

(1) Denetim bulguları, belirli bir sürede cevaplandırılmak üzere, denetlenen birimin yöneticisine verilir. Denetlenen birimin yöneticisi, gerektiğinde çalışanlardan ve ilgililerden görüş almak suretiyle bulgularda belirtilen hususları cevaplandırarak iç denetim birimine gönderir.

(2) Bulgu ve önerilerin önem ve düzeyi konusunda iç denetim birimi ile denetlenen birimin yöneticisi aynı görüşteyse, makul bir sürede önlem alınmasında anlaşılır.

(3) Bulgu ve önerilerin önem ve düzeyi konusunda iç denetim birimi ile denetlenen birimin yöneticisi arasında anlaşmazlık varsa, bu duruma ilişkin değerlendirmeler rapora dahil edilir.

(4) Denetlenen birimin görüşleri, uzlaşılamayan hususlar, denetimde tespit edilen riskler, risklerin olası etkileri, denetim sonuçlarına ilişkin genel değerlendirme ve risklerin ortadan kaldırılmasına veya en aza indirilmesine yönelik önerileri içeren nihai denetim raporu hazırlanır ve yönetici özeti de eklenerek iç denetim birimi başkanı tarafından üst yöneticiye sunulur. Denetlenen alan veya konuya ilişkin kapsamlı bir görüş ortaya konulabilmesi ve güvence seviyesinin belirtilebilmesi için, ilgili idarenin iç denetim yönergesinde güvence seviyelerinin tanımlanmış ve bunun denetlenen birimlere önceden duyurulmuş olması ile yeterli seviyede denetim kanıtı elde edilmiş olması zorunludur.

(5) Raporlar üst yönetici tarafından değerlendirildikten sonra gereği için ilgili birimlere ve strateji geliştirme birimine gönderilir.

(6) Denetim raporunda belirtilen önlemlerin alınıp alınmadığı iç denetim birimi tarafından izlenir.

İç denetim raporlarına dayanılarak yapılacak işlemler ⁽¹⁾

MADDE 45- (1) İç denetçiler tarafından düzenlenecek raporların, iç denetim birimlerince kalite güvencesi kapsamında değerlendirilmesine, ilgili makamlara gönderilmesine ve oluşabilecek görüş ayrılıklarının giderilmesine ilişkin usul ve esaslar, Kurulun düzenlemelerine uygun olarak, iç denetim yönergelerinde belirlenir.

(2) İdari birimlerce rapor üzerine yapılan işlemler veya işlem yapılmama gerekçeleri, iç denetçiye bildirilmek üzere iç denetim birimine gönderilir.

(3) İç denetim raporları ile bunlar üzerine yapılan işlemler, raporun üst yöneticiye sunulduğu tarihten itibaren iki ay içinde Kurula gönderilir.

––––––––––––––––––––––

(1) 24/12/2012 tarihli ve 2012/4151 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Yönetmeliğin 21 inci maddesiyle bu maddenin birinci fıkrasında yer alan “iç denetim birim yönergelerinde” ibaresi “iç denetim yönergelerinde” şeklinde değiştirilmiştir.

4930

Birim faaliyet raporu

MADDE 46- (1) Yıllık faaliyet raporunda; program dışı yapılanlar da dahil iç denetim faaliyetleri, iç denetim biriminin performansı, tespit ve önerileri,  önerilerden onaylanmayan ve uygulanmayanlar varsa onaylanmama ve uygulanmama nedenleri, iç denetçilerin eğitimi,  yönetime verilen danışmanlık hizmetleri ve diğer faaliyet sonuçları ile ilgili bilgiler yer alır.

(2) İlgili kamu idaresinin yönetim ve kontrol sisteminin genel değerlendirmesi, önemli riskler, yönetim ve kontrol sorunları ve bunlara ilişkin önerilere de faaliyet raporunda yer verilir. Birim faaliyet raporu, Şubat ayı sonuna kadar Kurula gönderilir.

DOKUZUNCU BÖLÜM

İç Denetimin İzlenmesi

İç denetimin değerlendirilmesi 

MADDE 47- (1) İç denetimin etkililiğinin artırılması amacıyla, denetim faaliyetleri, denetlenen birimlerde yaptırılacak bir anketle değerlendirilebilir.

İç denetim sonuçlarının takibi

MADDE 48- (1) İç denetim biriminde, denetim raporlarının uygulanmasını izlemek üzere bir takip sistemi kurulur.

(2) (Değişik: 24/12/2012-2012/4151 K.) Denetlenen birimlerin yöneticileri, denetlenen faaliyetlere ilişkin denetim raporunda yer alan ve eylem planına bağlanan önerilerle ilgili gerekli önlemleri alır. Önlem alınmaması halinde iç denetim birimi başkanı üst yöneticiyi bilgilendirir.

İç denetim genel raporu

MADDE 49- (1) Kurul, iç denetim raporlarını değerlendirerek sonuçlarını konsolide etmek suretiyle yıllık rapor halinde Hazine ve Maliye Bakanına sunar ve kamuoyuna internet ortamında, basın yoluyla veya yazılı olarak açıklar.⁽¹⁾

ONUNCU BÖLÜM

Çeşitli ve Son Hükümler

Şikâyet konularının değerlendirilmesi

MADDE 50- (1) İç denetim birimlerine intikal eden ihbar ve şikâyetlerde iddia edilen konular, risk analizlerinde dikkate alınarak denetim planlamasında ve denetimde göz önünde bulundurulur. Şikâyetçisi belli ve şikâyet konusu açık olan ve acil olarak incelenmesi gereken konular üst yöneticiye bildirilir.

Diğer kamu idarelerinin iç denetçileri ile ortak çalışma

MADDE 51- (1) Birden fazla kamu idaresini ilgilendiren konularda, iç denetçilerin birlikte çalışmasına ilişkin hususlar Kurulca düzenlenir.

Yolsuzluk tespitleri

MADDE 52- (1) İç denetçi, yolsuzluğa ilişkin delilleri tespit edebilecek bilgi, beceri ve donanım ile denetim faaliyetini sürdürür. İç denetçi yolsuzluk yapıldığına ilişkin tespitlerini ve elde ettiği delilleri ivedilikle üst yöneticiye intikal ettirir.

Yurt dışında iç denetim faaliyeti

MADDE 53- (1) Kamu idarelerinin yurt dışı birimlerinin iç denetimine ilişkin usul ve esaslar Kurul tarafından düzenlenir.

________

(1) 28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 6 ncı maddesiyle bu fıkrada yer alan “Maliye Bakanına” ibaresi “Hazine ve Maliye Bakanına” şeklinde değiştirilmiştir.

4931

 

İdari görevlere geçme ve iç denetçiliğe dönme

MADDE 54- (1) İç denetçiler, idari görevlere atanmalarında ve iç denetçiliğe dönmelerinde Kurul tarafından belirlenen meslek ahlak kurallarına ve kamu iç denetim standartlarına uygun  davranır.

Tereddütlerin giderilmesi ve uygulama birliğinin sağlanması

MADDE 55- (1) Kurul, bu Yönetmeliğin uygulanması, iç denetim faaliyeti sürecinde ortaya çıkabilecek tereddütlerin giderilmesi ve uygulama birliğinin sağlanması amacıyla gerekli düzenlemeleri yapmaya yetkilidir.

Kanuna göre iç denetçi olarak atanacaklar

GEÇİCİ MADDE 1- (1) Kanunun geçici 5 inci maddesinin (c), (d) ve (e) bentlerine göre iç denetçi olarak atananlara, atandıkları tarihten itibaren geçerli olmak üzere (A) dereceli iç denetçi sertifikası verilir. Bu şekilde atanan iç denetçiler de Yönetmelikte belirlenen sertifika derecelendirilmesine tabi tutulur.

(2) İç denetçiliğe atananlar Kanunun öngördüğü sistemin uygulanmasına yönelik olarak Kurul koordinatörlüğünde ve belirlenecek tarihlerde Maliye Bakanlığınca üç ay eğitime tabi tutulurlar.

Yürürlük

MADDE 56- (1) Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 57- (1) Bu Yönetmelik hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür.⁽¹⁾

 

_____

(1) 28/10/2021 tarihli ve 31642 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4653 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 7 nci maddesiyle bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.

 

4932

EK
LİSTE
(Değişik:RG-28/10/2021-31642-CK-4653/8 md.)     KAMU İDARELERİ İTİBARIYLA İÇ DENETÇİ SAYILARI
(I)    GENEL BÜTÇE KAPSAMINDAKİ KAMU İDARELERİ
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Türkiye Büyük Millet Meclisi	6
2	Cumhurbaşkanlığı	5
3	Anayasa Mahkemesi	3
4	Yargıtay	3
5	Danıştay	3
6	Hakimler ve Savcılar Kurulu	3
7	Sayıştay	3
8	Adalet Bakanlığı	20
9	Milli Savunma Bakanlığı	70
10	İçişleri Bakanlığı	25
11	Dışişleri Bakanlığı	15
12	Hazine ve Maliye Bakanlığı	60
13	Milli Eğitim Bakanlığı	40
14	Sağlık Bakanlığı	55
15	Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı	20
16	Aile ve Sosyal Hizmetler Bakanlığı	20
17	Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı	15
18	Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı	15
19	Kültür ve Turizm Bakanlığı	20
20	Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı	20
21	Çevre ve Şehircilik Bakanlığı	25
22	Gençlik ve Spor Bakanlığı	30
23	Tarım ve Orman Bakanlığı	50
24	Ticaret Bakanlığı	41
25	Milli Güvenlik Kurulu Genel Sekreterliği	3
26	Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı	3
27	Jandarma Genel Komutanlığı	30
28	Sahil Güvenlik Komutanlığı	3
29	Emniyet Genel Müdürlüğü	30
30	Diyanet İşleri Başkanlığı	20
31	Avrupa Birliği Başkanlığı	5
32	Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı	3
33	Gelir İdaresi Başkanlığı	30
34	Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü	15
35	Meteoroloji Genel Müdürlüğü	11
36	İletişim Başkanlığı	6
37	Göç İdaresi Genel Müdürlüğü	10
38	Devlet Arşivleri Başkanlığı	3
39	Milli Saraylar İdaresi Başkanlığı	3
40	Strateji ve Bütçe Başkanlığı	6
(II)    ÖZEL BÜTÇELİ İDARELER
A) YÜKSEKÖĞRETİM KURULU, ÜNİVERSİTELER VE YÜKSEK TEKNOLOJİ ENSTİTÜLERİ
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Yükseköğretim Kurulu	5
2	Ölçme, Seçme ve Yerleştirme Merkezi Başkanlığı	5
3	İstanbul Üniversitesi	10
4	İstanbul Teknik Üniversitesi	5
5	Ankara Üniversitesi	10
6	Karadeniz Teknik Üniversitesi	5
7	Ege Üniversitesi	10
8	Atatürk Üniversitesi	8
9	Orta Doğu Teknik Üniversitesi	5
10	Hacettepe Üniversitesi	10
11	Boğaziçi Üniversitesi	5
12	Dicle Üniversitesi	5
13	Çukurova Üniversitesi	5
14	Anadolu Üniversitesi	5
15	Sivas Cumhuriyet Üniversitesi	5
16	İnönü Üniversitesi	5
17	Fırat Üniversitesi	5
18	Ondokuz Mayıs Üniversitesi	5
19	Selçuk Üniversitesi	8
20	Bursa Uludağ Üniversitesi	5
21	Erciyes Üniversitesi	5
22	Akdeniz Üniversitesi	7
23	Dokuz Eylül Üniversitesi	10
24	Gazi Üniversitesi	13
25	Marmara Üniversitesi	10
26	Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi	5
27	Trakya Üniversitesi	5
28	Yıldız Teknik Üniversitesi	5
29	Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi	5
30	Gaziantep Üniversitesi	5
31	Bolu Abant İzzet Baysal Üniversitesi	5
32	Aydın Adnan Menderes Üniversitesi	5
33	Afyon Kocatepe Üniversitesi	5
34	Balıkesir Üniversitesi	5
35	Manisa Celal Bayar Üniversitesi	5
36	Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi	5
37	Kütahya Dumlupınar Üniversitesi	5
38	Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi	5
39	Gebze Teknik Üniversitesi	5
40	Harran Üniversitesi	5
41	İzmir Yüksek Teknoloji Enstitüsü	5
42	Kafkas Üniversitesi	5
43	Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi	5
44	Kırıkkale Üniversitesi	5
45	Kocaeli Üniversitesi	5
46	Mersin Üniversitesi	5
47	Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi	5
48	Hatay Mustafa Kemal Üniversitesi	5
49	Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi	5
50	Pamukkale Üniversitesi	5
51	Sakarya Üniversitesi	5
52	Süleyman Demirel Üniversitesi	5
53	Zonguldak Bülent Ecevit Üniversitesi	5
54	Eskişehir Osmangazi Üniversitesi	5
55	Galatasaray Üniversitesi	5
56	Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi	5
57	Kastamonu Üniversitesi	5
58	Düzce Üniversitesi	5
59	Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi	3
60	Uşak Üniversitesi	5
61	Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi	5
62	Tekirdağ Namık Kemal Üniversitesi	5
63	Erzincan Binali Yıldırım Üniversitesi	5
64	Aksaray Üniversitesi	5
65	Giresun Üniversitesi	5
66	Hitit Üniversitesi	5
67	Yozgat Bozok Üniversitesi	5
68	Adıyaman Üniversitesi	5
69	Ordu Üniversitesi	5
70	Amasya Üniversitesi	5
71	Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi	5
72	Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi	5
73	Sinop Üniversitesi	3
74	Siirt Üniversitesi	5
75	Nevşehir Hacı Bektaş Veli Üniversitesi	3
76	Karabük Üniversitesi	5
77	Kilis 7 Aralık Üniversitesi	3
78	Çankırı Karatekin Üniversitesi	3
79	Artvin Çoruh Üniversitesi	3
80	Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi	3
81	Bitlis Eren Üniversitesi	3
82	Kırklareli Üniversitesi	5
83	Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi	3
84	Bingöl Üniversitesi	3
85	Muş Alparslan Üniversitesi	3
86	Mardin Artuklu Üniversitesi	5
87	Batman Üniversitesi	3
88	Ardahan Üniversitesi	3
89	Bartın Üniversitesi	3
90	Bayburt Üniversitesi	3
91	Gümüşhane Üniversitesi	3
92	Hakkari Üniversitesi	3
93	Iğdır Üniversitesi	3
94	Şırnak Üniversitesi	3
95	Munzur Üniversitesi	3
96	Yalova Üniversitesi	3
97	Türk-Alman Üniversitesi	5
98	Ankara Yıldırım Beyazıt Üniversitesi	5
99	Bursa Teknik Üniversitesi	5
100	İstanbul Medeniyet Üniversitesi	5
101	İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi	5
102	Necmettin Erbakan Üniversitesi	5
103	Abdullah Gül Üniversitesi	5
104	Erzurum Teknik Üniversitesi	5
105	Adana Alparslan Türkeş Bilim ve Teknoloji Üniversitesi	5
106	Ankara Sosyal Bilimler Üniversitesi	5
107	Sağlık Bilimleri Üniversitesi	5
108	Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi	5
109	İskenderun Teknik Üniversitesi	3
110	Alanya Alaaddin Keykubat Üniversitesi	5
111	Türkiye Uluslararası İslam, Bilim ve Teknoloji Üniversitesi	5
112	İzmir Bakırçay Üniversitesi	5
113	İzmir Demokrasi Üniversitesi	5
114	Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi	3
115	Gaziantep İslam Bilim ve Teknoloji Üniversitesi	5
116	Konya Teknik Üniversitesi	3
117	Kütahya Sağlık Bilimleri Üniversitesi	5
118	Malatya Turgut Özal Üniversitesi	5
119	İstanbul Üniversitesi-Cerrahpaşa	5
120	Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi	3
121	Sakarya Uygulamalı Bilimler Üniversitesi	3
122	Samsun Üniversitesi	5
123	Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi	3
124	Tarsus Üniversitesi	3
125	Trabzon Üniversitesi	3
126	Kayseri Üniversitesi	3
127	Kahramanmaraş İstiklal Üniversitesi	3
128	Eskişehir Teknik Üniversitesi	3
129	Isparta Uygulamalı Bilimler Üniversitesi	3
130	Afyonkarahisar Sağlık Bilimleri Üniversitesi	5
B) ÖZEL BÜTÇELİ DİĞER İDARELER
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Savunma Sanayi Başkanlığı	5
2	Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu	3
3	Türk Dil Kurumu	3
4	Türk Tarih Kurumu	3
5	Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu	8
6	Türkiye Adalet Akademisi	3
7	Karayolları Genel Müdürlüğü	20
8	Devlet Tiyatroları Genel Müdürlüğü	3
9	Devlet Opera ve Balesi Genel Müdürlüğü	3
10	Orman Genel Müdürlüğü	15
11	Vakıflar Genel Müdürlüğü	20
12	Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü	4
13	Maden Tetkik ve Arama Genel Müdürlüğü	6
14	Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü	3
15	Türk Akreditasyon Kurumu	3
16	Türk Standardları Enstitüsü	8
17	Türk Patent ve Marka Kurumu	3
18	Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı	10
19	Türk İşbirliği ve Koordinasyon Ajansı Başkanlığı	3
20	GAP Bölge Kalkınma İdaresi	3
21	Özelleştirme İdaresi Başkanlığı	5
22	Kamu Denetçiliği Kurumu	3
23	Ceza İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu	5
24	Meslekî Yeterlilik Kurumu	3
25	Yurtdışı Türkler ve Akraba Topluluklar Başkanlığı	5
26	Türkiye Yazma Eserler Kurumu Başkanlığı	3
27	Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü	20
28	Türkiye İlaç ve Tıbbî Cihaz Kurumu	3
29	Türkiye İnsan Hakları ve Eşitlik Kurumu	3
30	Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı	3
31	Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumu	3
32	Maden ve Petrol İşleri Genel Müdürlüğü	10
33	Türkiye İstatistik Kurumu	5
(III) SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARI
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Sosyal Güvenlik Kurumu	30
2	Türkiye İş Kurumu Genel Müdürlüğü	10
(IV) MAHALLİ İDARELER
A) İL ÖZEL İDARELERİ
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Adıyaman	3
2	Afyonkarahisar	3
3	Ağrı	3
4	Aksaray	3
5	Amasya	3
6	Ardahan	3
7	Artvin	3
8	Bartın	3
9	Batman	3
10	Bayburt	3
11	Bilecik	3
12	Bingöl	3
13	Bitlis	3
14	Bolu	3
15	Burdur	3
16	Çanakkale	3
17	Çankırı	3
18	Çorum	3
19	Düzce	3
20	Edirne	3
21	Elazığ	3
22	Erzincan	3
23	Giresun	3
24	Gümüşhane	3
25	Hakkari	3
26	Iğdır	3
27	Isparta	3
28	Karabük	3
29	Karaman	3
30	Kars	3
31	Kastamonu	3
32	Kırıkkale	3
33	Kırklareli	3
34	Kırşehir	3
35	Kilis	3
36	Kütahya	3
37	Muş	3
38	Nevşehir	3
39	Niğde	3
40	Osmaniye	3
41	Rize	3
42	Siirt	3
43	Sinop	3
44	Sivas	3
45	Şırnak	3
46	Tokat	3
47	Tunceli	3
48	Uşak	3
49	Yalova	3
50	Yozgat	3
51	Zonguldak	3
B) BELEDİYE BAŞKANLIKLARI
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Adana Büyükşehir Belediyesi	10
2	Seyhan Belediyesi	5
3	Yüreğir Belediyesi	3
4	Çukurova Belediyesi	3
5	Ceyhan Belediyesi	3
6	Kozan Belediyesi	3
7	Sarıçam Belediyesi	3
8	Ankara Büyükşehir Belediyesi	15
9	Altındağ Belediyesi	3
10	Çankaya Belediyesi	5
12	Etimesgut Belediyesi	3
13	Gölbaşı Belediyesi	3
14	Keçiören Belediyesi	5
15	Mamak Belediyesi	5
16	Sincan Belediyesi	3
17	Yenimahalle Belediyesi	5
18	Polatlı Belediyesi	3
19	Pursaklar Belediyesi	3
20	Antalya Büyükşehir Belediyesi	7
21	Alanya Belediyesi	3
22	Kepez Belediyesi	3
23	Konyaaltı Belediyesi	3
24	Manavgat Belediyesi	3
25	Muratpaşa Belediyesi	3
26	Serik Belediyesi	3
27	Aydın Büyükşehir Belediyesi	5
28	Efeler Belediyesi	3
29	Kuşadası Belediyesi	3
30	Nazilli Belediyesi	3
31	Söke Belediyesi	3
32	Balıkesir Büyükşehir Belediyesi	5
33	Altıeylül Belediyesi	3
34	Bandırma Belediyesi	3
35	Edremit Belediyesi	3
36	Karesi Belediyesi	3
37	Bursa Büyükşehir Belediyesi	7
38	Gemlik Belediyesi	3
39	Nilüfer Belediyesi	3
40	Mudanya Belediyesi	3
42	Osmangazi Belediyesi	5
43	Yıldırım Belediyesi	5
44	İnegöl Belediyesi	3
46	Mustafakemalpaşa Belediyesi	3
48	Denizli Büyükşehir Belediyesi	5
49	Merkezefendi Belediyesi	3
50	Pamukkale Belediyesi	3
51	Diyarbakır Büyükşehir Belediyesi	5
52	Bağlar Belediyesi	3
53	Bismil Belediyesi	3
54	Ergani Belediyesi	3
55	Kayapınar Belediyesi	3
56	Sur Belediyesi	3
57	Yenişehir Belediyesi	3
58	Erzurum Büyükşehir Belediyesi	5
59	Palandöken Belediyesi	3
60	Yakutiye Belediyesi	3
61	Eskişehir Büyükşehir Belediyesi	6
62	Tepebaşı Belediyesi	3
63	Odunpazarı Belediyesi	3
64	Gaziantep Büyükşehir Belediyesi	7
65	Şahinbey Belediyesi	5
66	Şehitkamil Belediyesi	3
67	Nizip Belediyesi	3
68	Hatay Büyükşehir Belediyesi	5
69	Antakya Belediyesi	4
70	Defne Belediyesi	3
71	Dörtyol Belediyesi	3
72	İskenderun Belediyesi	3
73	Kırıkhan Belediyesi	3
74	Reyhanlı Belediyesi	3
75	Samandağ Belediyesi	3
76	İstanbul Büyükşehir Belediyesi	20
77	Avcılar Belediyesi	3
78	Bağcılar Belediyesi	5
79	Bahçelievler Belediyesi	5
80	Bakırköy Belediyesi	3
81	Bayrampaşa Belediyesi	3
82	Beşiktaş Belediyesi	3
83	Beykoz Belediyesi	3
84	Beyoğlu Belediyesi	3
85	Esenler Belediyesi	3
86	Eyüp Belediyesi	3
87	Fatih Belediyesi	3
88	Gaziosmanpaşa Belediyesi	5
89	Güngören Belediyesi	3
90	Kadıköy Belediyesi	5
91	Kağıthane Belediyesi	3
92	Kartal Belediyesi	3
93	Küçükçekmece Belediyesi	5
94	Maltepe Belediyesi	3
95	Pendik Belediyesi	3
96	Sarıyer Belediyesi	3
97	Silivri Belediyesi	3
98	Sultanbeyli Belediyesi	3
99	Şişli Belediyesi	3
100	Tuzla Belediyesi	3
101	Ümraniye Belediyesi	5
102	Üsküdar Belediyesi	5
103	Zeytinburnu Belediyesi	3
104	Arnavutköy Belediyesi	3
105	Ataşehir Belediyesi	3
106	Başakşehir Belediyesi	3
107	Beylikdüzü Belediyesi	3
108	Büyükçekmece Belediyesi	3
109	Çekmeköy Belediyesi	3
110	Esenyurt Belediyesi	3
111	Sancaktepe Belediyesi	3
112	Sultangazi Belediyesi	4
113	İzmir Büyükşehir Belediyesi	10
115	Bornova Belediyesi	3
116	Buca Belediyesi	3
117	Çiğli Belediyesi	3
118	Gaziemir Belediyesi	3
119	Karşıyaka Belediyesi	3
120	Konak Belediyesi	5
121	Menemen Belediyesi	3
122	Aliağa Belediyesi	3
123	Menderes Belediyesi	3
124	Kemalpaşa Belediyesi	3
126	Torbalı Belediyesi	3
127	Bayraklı Belediyesi	3
128	Bergama Belediyesi	3
129	Karabağlar Belediyesi	3
130	Ödemiş Belediyesi	3
132	Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesi	5
133	Dulkadiroğlu Belediyesi	3
134	Elbistan Belediyesi	3
135	Onikişubat Belediyesi	3
136	Kayseri Büyükşehir Belediyesi	6
137	Kocasinan Belediyesi	3
138	Melikgazi Belediyesi	3
139	Talas Belediyesi	3
140	Kocaeli Büyükşehir Belediyesi	7
141	Derince Belediyesi	3
142	Gebze Belediyesi	3
143	Gölcük Belediyesi	3
144	Körfez Belediyesi	3
145	Darıca Belediyesi	3
146	İzmit Belediyesi	3
147	Başiskele Belediyesi	3
148	Çayırova Belediyesi	3
149	Kartepe Belediyesi	3
150	Konya Büyükşehir Belediyesi	6
151	Karatay Belediyesi	3
152	Meram Belediyesi	3
153	Selçuklu Belediyesi	3
155	Ereğli Belediyesi	3
156	Malatya Büyükşehir Belediyesi	5
157	Battalgazi Belediyesi	3
158	Yeşilyurt Belediyesi	3
159	Manisa Büyükşehir Belediyesi	5
160	Akhisar Belediyesi	3
161	Alaşehir Belediyesi	3
162	Salihli Belediyesi	3
163	Soma Belediyesi	3
164	Şehzadeler Belediyesi	3
165	Turgutlu Belediyesi	3
166	Yunusemre Belediyesi	3
167	Mardin Büyükşehir Belediyesi	5
168	Artuklu Belediyesi	3
169	Kızıltepe Belediyesi	3
170	Midyat Belediyesi	3
171	Nusaybin Belediyesi	3
172	Mersin Büyükşehir Belediyesi	7
173	Akdeniz Belediyesi	3
174	Mezitli Belediyesi	3
175	Silifke Belediyesi	3
176	Tarsus Belediyesi	3
177	Toroslar Belediyesi	3
178	Yenişehir Belediyesi	3
179	Erdemli Belediyesi	3
180	Muğla Büyükşehir Belediyesi	5
181	Fethiye Belediyesi	3
182	Milas Belediyesi	3
183	Bodrum Belediyesi	3
184	Menteşe Belediyesi	3
185	Ordu Büyükşehir Belediyesi	5
186	Altınordu Belediyesi	3
187	Fatsa Belediyesi	3
188	Ünye Belediyesi	3
189	Sakarya Büyükşehir Belediyesi	5
190	Adapazarı Belediyesi	3
191	Serdivan Belediyesi	3
193	Samsun Büyükşehir Belediyesi	5
194	Atakum Belediyesi	3
195	Canik Belediyesi	3
196	İlkadım Belediyesi	3
197	Bafra Belediyesi	3
198	Çarşamba Belediyesi	3
199	Şanlıurfa Büyükşehir Belediyesi	5
200	Akçakale Belediyesi	3
201	Eyyübiye Belediyesi	3
202	Haliliye Belediyesi	3
203	Karaköprü Belediyesi	3
204	Siverek Belediyesi	3
205	Suruç Belediyesi	3
206	Viranşehir Belediyesi	3
207	Tekirdağ Büyükşehir Belediyesi	5
208	Çerkezköy Belediyesi	3
209	Çorlu Belediyesi	3
210	Kapaklı Belediyesi	3
211	Süleymanpaşa Belediyesi	3
212	Trabzon Büyükşehir Belediyesi	5
213	Akçaabat Belediyesi	3
214	Ortahisar Belediyesi	3
215	Van Büyükşehir Belediyesi	5
216	Edremit Belediyesi	3
217	Erciş Belediyesi	3
218	İpekyolu Belediyesi	3
219	Tuşba Belediyesi	3
220	Adıyaman Belediyesi	3
221	Kahta Belediyesi	3
222	Afyonkarahisar Belediyesi	3
223	Ağrı Belediyesi	3
224	Doğubeyazıt Belediyesi	3
225	Patnos Belediyesi	3
226	Aksaray Belediyesi	3
227	Amasya Belediyesi	3
229	Ardahan Belediyesi	3
230	Artvin Belediyesi	3
231	Bartın Belediyesi	3
232	Batman Belediyesi	3
233	Bayburt Belediyesi	3
234	Bilecik Belediyesi	3
236	Bingöl Belediyesi	3
237	Bitlis Belediyesi	3
239	Bolu Belediyesi	3
240	Burdur Belediyesi	3
241	Çanakkale Belediyesi	3
242	Çankırı Belediyesi	3
243	Çorum Belediyesi	3
244	Düzce Belediyesi	3
245	Edirne Belediyesi	3
247	Elazığ Belediyesi	3
248	Erzincan Belediyesi	3
249	Giresun Belediyesi	3
250	Gümüşhane Belediyesi	3
251	Hakkari Belediyesi	3
252	Yüksekova Belediyesi	3
253	Iğdır Belediyesi	3
254	Isparta Belediyesi	3
255	Karabük Belediyesi	3
256	Karaman Belediyesi	3
257	Kars Belediyesi	3
258	Kastamonu Belediyesi	3
259	Kırıkkale Belediyesi	3
260	Kırklareli Belediyesi	3
261	Lüleburgaz Belediyesi	3
262	Kırşehir Belediyesi	3
263	Kilis Belediyesi	3
264	Kütahya Belediyesi	3
265	Tavşanlı Belediyesi	3
266	Muş Belediyesi	3
267	Nevşehir Belediyesi	3
268	Niğde Belediyesi	3
269	Osmaniye Belediyesi	3
270	Kadirli Belediyesi	3
271	Rize Belediyesi	3
272	Siirt Belediyesi	3
273	Sinop Belediyesi	3
274	Sivas Belediyesi	3
275	Şırnak Belediyesi	3
276	Cizre Belediyesi	3
277	Silopi Belediyesi	3
278	Tokat Belediyesi	3
281	Tunceli Belediyesi	3
282	Uşak Belediyesi	3
283	Yalova Belediyesi	3
284	Yozgat Belediyesi	3
285	Zonguldak Belediyesi	3
286	Karadeniz Ereğli Belediyesi	3
C) BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİNE BAĞLI İDARELER
Sıra No	Kamu İdaresi	İç Denetçi Sayıları
1	Adana Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
2	Ankara Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	5
3	Ankara Elektrik ve Havagazı İşletme Müessesesi Genel Müdürlüğü (EGO)	5
4	Antalya Su ve Atıksu İdaresi Genel Müdürlüğü	3
5	Bursa Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
6	Diyarbakır Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
7	Erzurum Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
8	Eskişehir Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
9	Gaziantep Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
10	İstanbul Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	5
11	İstanbul Elektrik Tramvay ve Tünel İşletmeleri Genel Müdürlüğü (İETT)	5
12	İzmir Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	5
13	İzmir Elektrik, Su, Havagazı, Otobüs ve Troleybüs Genel Müdürlüğü (ESHOT)	5
14	Kayseri Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
15	Kocaeli Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
16	Konya Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
17	Mersin Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
18	Sakarya Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
19	Samsun Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
20	Malatya Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
21	Şanlıurfa Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
22	Muğla Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
23	Ordu Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
24	Trabzon İçmesuyu ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
25	Mardin Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
26	Kahramanmaraş Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
27	Balıkesir Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
28	Manisa Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
29	Hatay Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
30	Tekirdağ Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
31	Aydın Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
32	Van Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3
33	Denizli Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü	3

 

 

 

4933